Guía de la A a la Z: todo lo que debe saber sobre la deducción a tanto alzado específica

Como profesionales, es muy posible que os topéis con la deducción específica a tanto alzado, o DFS, al menos si no lo habéis hecho ya.

Y si es así, es porque tenéis muchas preguntas, ¿verdad?

¿Qué es la deducción odesgravación a tanto alzado específica por gastos profesionales? ¿A qué profesiones se puede aplicar? ¿Cuáles son las ventajas y los inconvenientes tanto para el trabajador como para la empresa? ¿Cómo puede calcularse respetando las normas de reembolso de los gastos profesionales?

Hemos descifrado la deducción a tanto alzado específica para que respondas a estas preguntas. 👇

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Qué es la deducción a tanto alzado específica?

La deducción a tanto alzado específica es una bonificación que se aplica sobre la base de cálculo de las cotizaciones a la Seguridad Social y del seguro de desempleo, es decir , sobre las cotizaciones sociales del trabajador y del empresario.

También se aplica a determinadas categorías de trabajadores por cuenta ajena, y volvemos sobre este punto más adelante en este artículo.

👉S e creó para las profesiones en las que los gastos profesionales suelen ser superiores a la asignación a tanto alzado prevista en el decreto de 20 dediciembre de 2006.visto en el decreto de 20 de diciembre de 2020, relativo a los gastos profesionales deducibles para el cálculo de las cotizaciones a la Seguridad Social.

El objetivo de la indemnización a tanto alzado por gastos profesionales es, por tanto, reducir la base de cotización tanto para el trabajador como para el empresario. Además, el porcentaje de deducción puede llegar al 30%.

🎬 ¡Echa un vistazo a este vídeo que resume todo lo que necesitas saber sobre la DFS!

¿A quién afecta la deducción a tanto alzado específica?

Es la categoría de los asalariados la que determina la aplicación de la deducción a tanto alzado específica, y no la actividad de la empresa.

Por ejemplo, el personal administrativo del sector del transporte por carretera no está cubierto por la DFS, mientras que los conductores sí lo están.

Las profesiones subvencionables son, según el artículo 5 del anexo IV del Código General de Impuestos

• aprendices, trabajadores manuales, conductores de máquinas y camiones al servicio de empresas de construcción y obras públicas (bonificación del 9 %) ;
• los conductores empleados por empresas de mudanzas (20%)
• conductores de transporte por carretera y mensajeros (19%);
• buscadores y negociadores en los sectores inmobiliario, bancario y de seguros (30%)
• joyeros (5%);
• buzos, trabajadores subterráneos y perforadores (10%);
• tripulaciones de vuelo, mecánicos y pilotos de la aviación comercial (28%);
• periodistas, redactores y fotógrafos (30%)
• vendedores de productos médicos y farmacéuticos (30%);
• representantes de ventas comerciales e industriales (30%)
• representantes de publicidad (30%)
• artistas (20-25%);
• diseñadores de moda y modelos (del 10 al 25%).

💡 Tenga en cuenta que es probable que estos porcentajes disminuyan, ya que algunos de ellos se suprimirán en los próximos años.

¿Cuáles son las ventajas y los inconvenientes del DFS?

Ventajas para empresarios y trabajadores...

La deducción específica a tanto alzado permite reducir :

• la base de cálculo de las cotizaciones a la Seguridad Social ;
• todas las bases de cálculo alineadas con las de las cotizaciones a la Urssaf;
• ya sea respecto de la cuota del trabajador o de la cuota empresarial.

👉 Por tanto, las cotizaciones del trabajador y del empresario son menores.

👉 La ventaja para el trabajador es que aumenta el NETO a pagar.

... y las desventajas

Sin embargo, hay consecuencias para los derechos de los trabajadores, en particular el SMI, o las dietas, y las pensiones:

• los subsidios diarios se calculan sobre el salario después de la aplicación del subsidio, y no sobre el salario bruto total, lo que significa que son efectivamente inferiores
• también las prestaciones de desempleo;
• las prestaciones de jubilación también se calculan sobre el salario bruto después de la deducción, por lo que la pensión de jubilación puede ser inferior en algunos casos.

Pero, ¿es realmente ventajosa la deducción a tanto alzado?

En realidad, todo depende del salario, calculándose los derechos hasta el límite máximo anual de la Seguridad Social:

• aquellos cuyo salario anual, incrementado con el importe máximo de la DFS, supere este límite máximo (en 2021: 41.136 euros + 7.600 euros = 48.736 euros) se benefician en términos de salario neto Y no repercuten en la cuantía de su pensión básica;
• para los que se sitúan por debajo del límite máximo, la aplicación de la retención repercute en la cuantía de su pensión básica, con algunas excepciones (como los periodistas autónomos, cuya pensión no se calcula en función del salario bruto).

Se aconseja a los trabajadores por cuenta ajena que realicen una simulación de sus derechos con y sin la deducción para hacerse una idea de qué sistema les resulta más ventajoso a largo plazo.

Condiciones de aplicación de la deducción a tanto alzado

La regla de no acumulación

Una de las principales condiciones que debe tener en cuenta el empresario es la norma según la cual la deducción a tanto alzado específica no debe acumularse con la exención de cotización de las cantidades abonadas en concepto de reembolso de gastos profesionales, es decir, su exclusión de la base de cotización.

No obstante, la aplicación de la deducción a tanto alzado específica puede combinarse con estos casos especiales:

• la reducción general de las cotizaciones patronales (reducción general o reducción Fillon): el importe bruto se utiliza para calcular el coeficiente de la reducción general;
• el crédito fiscal para la competitividad del empleo (CICE);
• la cuota patronal de los vales de comida, si se sitúa entre el 50 % y el 60 %;
• el pago de abonos mensuales de transporte o abonos de temporada
• las dietas de viaje de larga distancia abonadas a los trabajadores de la construcción y los desplazamientos de ida y vuelta al lugar de trabajo;
• las dietas pagadas a los artistas y directores de teatro por las giras;
• indemnizaciones de temporada abonadas a artistas, músicos y otros trabajadores del espectáculo empleados por casinos y teatros que reciben subvenciones de las autoridades locales;
• dietas y reembolsos de gastos percibidos por los músicos durante sus desplazamientos profesionales en Francia y en el extranjero;
• las tarifas de los taxis nocturnos de los periodistas, cuando la hora del desplazamiento ya no permite utilizar los transportes públicos, así como sus gastos de viaje y estancia cuando son enviados en misión.

Normas de aplicación de la deducción a tanto alzado

Las demás reglas básicas que deben respetarse al aplicar la DF S son las siguientes

• respetar la categoría de profesiones de que se trate ;
• no superar el límite de deducción de 7.600 euros por asalariado y año civil
• obtener el consentimiento de los trabajadores, o de los representantes del personal (CSE), y aportar la prueba de que han sido consultados;
• formalizar el acuerdo: un convenio colectivo puede prever la DFS; en caso contrario, el acuerdo del trabajador debe figurar en su contrato o en una modificación del mismo;
• poder demostrar, previa solicitud, que el trabajador incurre en gastos no reembolsados (en 2020, el Bulletin officiel de la Sécurité sociale [BOSS] endureció las condiciones para beneficiarse de la deducción específica a tanto alzado);
• no aplicar la deducción para pagar los meses incompletos (permisos o ausencias retribuidas);
• respetar la base mínima de cálculo de las cotizaciones.

¿En qué consiste? Vamos a llegar al fondo del asunto. 👇

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Cálculo y aplicación de la deducción a tanto alzado específica

La base de cálculo de las cotizaciones

La base de cálculo de las coti zaciones comprende

• el importe del salario,
• los complementos salariales, primas, asignaciones, etc.
• los reembolsos de gastos profesionales (indemnizaciones a tanto alzado y reembolsos efectivos).

Se denomina base de cotización y cotización a la Seguridad Social.

☝️ Cumplimiento de la base mínima: según el Código de la Seguridad Social, la base para el cálculo de las cotizaciones no puede ser inferior al importe del SMIC (salario mínimo interprofesional), una vez aplicado el complemento, aunque el SMIC se vea incrementado por complementos, gratificaciones o primas.

Ejemplos de cómo calcular una deducción específica a tanto alzado

▷ Situación 1

• un empleado ha ganado 50.000 euros a lo largo del año, sumando salario y gratificaciones ;
• también se embolsó 5.000 euros en concepto de deducciones a tanto alzado por gastos profesionales;
• su categoría profesional lleva asociada una indemnización del 20%.

▷ Cálculo 1:

• retribución + indemnizaciones a tanto alzado = 50.000 euros + 5.000 euros = 55.000 euros ;
• (55 000 € x 20)/100 = 11 000 € ;
• Se supera el límite de deducción de 7 600 euros;
• Por tanto, el empresario debe aplicar el límite máximo de deducción: 55.000 euros - 7.600 euros = 47.400 euros;
• Las cotizaciones a la Seguridad Social se aplicarán y calcularán sobre la suma de 47.400 euros.

▷ Situación 2

• un trabajador gana 1.900 euros brutos al mes;
• su actividad le da derecho a una indemnización específica a tanto alzado por gastos profesionales del 30% ;
• percibió 100 euros en concepto de reembolso de gastos.

▷ Cálculo 2 :

• el empresario reintegra en la base el importe abonado en concepto de reembolso de gastos ;
• a continuación, deduce el 30%;
• (1 900 + 100) - 30 % = 1 400 € ;
• El salario mínimo mensual bruto es de 1.554,58 euros;
• la base de cálculo de las cotizaciones sociales de 1.400 euros no puede utilizarse porque es inferior al SMIC, por lo que las cotizaciones se calcularán sobre la base del SMIC mensual.

Resumen de la deducción a tanto alzado específica

La deducción a tanto alzado específica ofrece importantes ventajas en términos de reducción de las cotizaciones a la Seguridad Social, pero también presenta inconvenientes en lo que respecta a los derechos de los trabajadores por cuenta ajena a la Seguridad Social, en particular para las pensiones y las dietas.

Por lo tanto, es esencial conocer las condiciones de aplicación y simular sus derechos para evaluar las ventajas a largo plazo.

⚒️ Si es usted empresario, dada la complejidad de las normas y los cálculos que hay que aplicar, no podemos sino recomendarle que adopte un programa informático de gestión de nóminas que se ocupe de ello por usted.