Inversión del sujeto pasivo del IVA: explicaciones sólidas sobre cómo aplicarlo correctamente

¿Le cuesta a veces entender cómo funciona el IVA? Lo entendemos...

Hay un par de sutilezas que debe conocer, como la elección del régimen de IVA adecuado, el tipo que debe aplicarse en función del servicio o producto vendido, etcétera.

Pero también hay algunas particularidades poco conocidas, como la inversión del sujeto pasivo del IVA. Si está aquí, probablemente esté preocupado.

En este artículo, analizamos en detalle la inversión del sujeto pasivo: cómo funciona, su ámbito de aplicación, cómo se tiene en cuenta en una factura, fiscalidad y contabilidad.

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Inversión del sujeto pasivo del IVA: definición

Como sabe, en circunstancias normales, corresponde al vendedor recaudar el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y pagarlo a Hacienda.

La inversión del sujeto pasivo del IVA invierte este mecanismo, ya que la empresa factura a su cliente sin impuestos (IVA excluido), que a su vez calcula el IVA y lo abona a Hacienda.

Este procedimiento se utiliza sobre todo en el sector de la construcción y las obras públicas y cuando se comercia con entidades registradas fuera de Francia.

💡 Aquí tienes un esquema que explica claramente este mecanismo aplicado a la subcontratación en el sector de la construcción y la ingeniería civil:

La inversión del sujeto pasivo se creó originalmente para facilitar la gestión del IVA en las transacciones con empresas situadas fuera de Francia(y, por tanto, para fomentar el comercio entre países). Tanto si la venta se realiza dentro como fuera de la UE, los tipos varían de un país a otro, y es necesario estar registrado en ellos para comerciar.

👉 Al delegar el cálculo y el pago del IVA en el cliente mediante el sistema de inversión del sujeto pasivo, las empresas no establecidas en Francia no tienen que registrarse allí para facturar a los clientes.

En el sector de la construcción y las obras públicas, la inversión del sujeto pasivo se aplica cuando la subcontratación es la norma. Esto simplifica el proceso de declaración fiscal.

¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo?

¿Quién está sujeto a la inversión del sujeto pasivo del IVA?

Existen varios casos en los que se aplica la inversión del sujeto pasivo del IVA.

• 1️⃣ Operaciones entre empresas registradas en Francia en los siguientes ámbitos:
  • compra y reventa de electricidad y gas natural;
  • nuevos residuos industriales;
  • transferencias de derechos de emisión de gases de efecto invernadero.
    
    
• 2️⃣ Transacciones en el sector de la construcción y las obras públicas* (construcción, demolición, limpieza). Este asunto afecta a los subcontratistas, tanto si están :
  • establecidos en Francia y que trabajan con :
    • un contratista titular del contrato (contratista) que también está registrado en Francia ;
    • un contratista sujeto al impuesto establecido en el extranjero;
  • no están establecidos en Francia, pero realizan obras en un edificio situado en Francia para un contratista establecido en Francia.
    
    
• 3️⃣ Empresas establecidas en Francia que realizan transacciones comerciales :
  • con otra empresa de fuera de la UE ;
  • con otra empresa de la UE (IVA intracomunitario).

* Descubra la lista completa de trabajos a los que se aplica la inversión del sujeto pasivo del IVA (y las excepciones) en el Ministerio de Hacienda.

⚠️ Atención: si le interesa, la inversión del sujeto pasivo del IVA no es opcional. Si no lo hace, se arriesga a una sanción del 5% del IVA no declarado adeudado. Así que ¡no lo olvide! Sin embargo, hay excepciones.

Las excepciones

Existen 2 tipos de excepciones a la inversión del sujeto pasivo del IVA:

• si el cliente no está sujeto al IVA. En este caso, el vendedor (por ejemplo, un particular) debe facturar con IVA incluido y mencionar el IVA para poder cobrarlo;
• si la compra (efectuada en el extranjero o en Francia) se refiere a un servicio o un bien de determinados sectores identificados por la administración fiscal, como los servicios de restauración, los trabajos de desinfección, el transporte de pasajeros, etc.

¿Cómo se factura a un cliente con inversión del sujeto pasivo?

En su factura, además de la información obligatoria habitual, debe añadir una frase sobre la inversión del sujeto pasivo del IVA al pie del documento.

Hay varias formas de incluir esta frase

• las palabras " Inversión del sujeto pasivo", que son legalmente autoexplicativas;
• la frase "Inversión del sujeto pasivo , artículo 283 del CGI", que remite a todo el artículo de la ley;
• la expresión "Inversión del sujeto pasivo , artículo 283.2 ter del CGI" para referirse a un apartado más específico del artículo general de la ley;
• la mención "Inversión del sujeto pasivo del IVA por el arrendatario", que también es posible.

☝️ Atención: no olvide indicar el importe sin IVA, es decir, sin IVA.

Ejemplo de factura con inversión del IVA :

💡 S ugerencia: para estar seguro de no tener ningún problema a la hora de emitir tus facturas, te recomendamos que utilices un software de facturación experto que cumpla con los requisitos de las autoridades fiscales, como INFast. No es necesario pensar en el IVA repercutido cuando emitas tus facturas o incluso tus presupuestos: aparece automáticamente y los importes se muestran sin impuestos. Así podrá simplificar su día a día.

Anulación del IVA y contabilidad

Contabilizar la inversión del sujeto pasivo del IVA no es tan complicado, se trata de asientos contables que cuadran.

💡 Como no hay nada más elocuente que un ejemplo concreto, aquí tienes uno para contabilizar una factura de subcontratación.

Supongamos que has recurrido a un subcontratista para realizar un trabajo sujeto al 10% de IVA y que te ha enviado una factura de 15.000 euros sin IVA.

Estos son los asientos contables asociados:

Veamos ahora cómo contabilizar una compra intracomunitaria de materias primas por valor de 2.500 euros, con un IVA del 20%, a una empresa situada en la UE.

Estos son los asientos contables asociados:

Cómo declarar el IVA repercutido (cliente)

Si es usted cliente, por ejemplo el contratista de un proyecto, y el subcontratista con el que trabaja está sujeto al IVA, le corresponde a usted declararlo.

Debe hacerlo mensual o trimestralmente, al mismo tiempo que declara su volumen de negocios.

Para ello, debe rellenar el Cerfa nº 3310-CA3. Debe :

• indicar, por un lado, su volumen de negocios sin IVA ;
• indicar el IVA recaudado.

💡 Es posible que su subcontratista no esté sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido. En este caso, no hay IVA que recaudar.

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Resumen de la inversión del sujeto pasivo del IVA

• La inversión del sujeto pasivo del IVA es un mecanismo que revierte el cobro del IVA: corresponde al cliente ingresarlo en Hacienda. El vendedor o subcontratista, por su parte, factura al cliente sin IVA.
  
  
• La inversión del sujeto pasivo del IVA es obligatoria para :
  • los subcontratistas del sector de la construcción y las obras públicas;
  • las transacciones con una empresa fuera de Francia (comunitaria o extracomunitaria);
  • determinados tipos de transacciones en Francia, como se detalla más arriba.
    
    
• La inversión del sujeto pasivo del IVA se creó para simplificar las transacciones con empresas extranjeras, de modo que no tengan que registrarse en Francia para pagar el impuesto, y fomentar así el comercio.
  
  
• Para tener en cuenta la inversión del sujeto pasivo, el vendedor debe facturar a su cliente sin IVA, mencionando la inversión del sujeto pasivo, y el cliente debe declarar la inversión del sujeto pasivo al Tesoro francés mediante el formulario CA3. La inversión del sujeto pasivo también debe figurar en la contabilidad del vendedor.