¿Qué es el régimen micro-BNC? Condiciones y obligaciones
Para su actividad por cuenta propia o su microempresa, ha optado o desea optar por el régimen micro-BNC.
Sin duda sabrá que a su actividad específica se le pueden aplicar distintos regímenes fiscales. En la categoría del impuesto sobre la renta de las personas físicas sin fines lucrativos (BNC), existen el régimen de declaración controlada y el régimen simplificado micro-BNC.
Si es usted empresario o profesional autónomo, ¿quiere saber qué es el régimen micro-BNC o régimen especial de declaración, cómo funciona y cuáles son sus ventajas? Y si puede acogerse a él, ¿cuáles son sus distintas obligaciones y las declaraciones micro-BNC que le corresponden?
Respondemos a sus preguntas en este artículo. Empecemos.
¿Qué es el régimen micro-BNC?
El régimen micro-BNC, ¿para qué tipo de actividad?
Los BNC, o beneficios no comerciales, son los beneficios (es decir, el beneficio neto, una vez deducidos todos los gastos) obtenidos por los trabajadores autónomos que prestan un servicio intelectual, artístico o científico. Se clasifican en las siguientes categorías
- profesiones liberales como :
- médicos
- veterinarios
- abogados
- censores jurados de cuentas
- osteópatas
- consultores,
- promotores,
- entrenadores,
- diseñadores,
- traductores, etc.
- titulares de cargos públicos :
- notarios
- alguaciles
- secretarios de tribunales mercantiles
- subastadores, etc.
BIC vs BNC: ¿cuál es la diferencia?
A diferencia de los BNC, los BIC, o beneficios industriales y comerciales, son los beneficios obtenidos por las personas físicas que ejercen una profesión industrial, comercial o artesanal.
🔍 Encontrará una lista más exhaustiva de profesiones liberales en la página web de Bpifrance Création.
¿Qué empresas se benefician del régimen micro-BNC? Umbral que no debe superarse
Se trata de microempresarios y profesionales autónomos cuyo volumen de negocios anual sin impuestos, o CAHT, realizado el año anterior (N-1) o el antepenúltimo (N-2), no haya superado el umbral de :
- 70.000 euros para las rentas percibidas en 2019 y años anteriores ;
- 72.600 para las rentas percibidas a partir de 2020.
☝️ Nota: dado que el cálculo se basa en los ingresos efectivamente percibidos, los profesionales en su primer y segundo año de ejercicio pueden acogerse automáticamente al régimen micro-BNC.
Los umbrales se ajustan cada tres años y también se aplicarán al impuesto sobre la renta de 2021 y 2022.
¿Qué ingresos pueden acogerse al régimen micro-BNC?
A continuación figura una lista no exhaustiva de las rentas que pueden acogerse al régimen micro-BNC:
- los ingresos procedentes de las profesiones liberales (tal y como se han definido anteriormente) ;
- los ingresos procedentes de oficinas (tal y como se han indicado anteriormente)
- los derechos de autor y los ingresos procedentes de determinadas profesiones de los sectores de la comunicación y la información
- los rendimientos de la propiedad industrial percibidos por una persona física
- los ingresos procedentes de intermediarios o agentes transparentes que actúan en nombre y por cuenta de sus clientes;
- los ingresos accesorios percibidos por profesiones no comerciales como prolongación de su actividad, etc.
Obligaciones de las empresas en el régimen micro-BNC
En el marco del régimen micro-BNC, las personas físicas que ejercen una actividad no comercial a pequeña escala pueden beneficiarse de trámites ultrasimplificados en una serie de ámbitos: fiscalidad, seguridad social y contabilidad.
Si cumple las condiciones arriba indicadas, estas son las normas aplicables.
Normas fiscales
- No repercute el IVA y no lo recupera en sus compras (cuando está exento del IVA de base).
- No deduce los gastos de sus beneficios.
- Tributa personalmente por un beneficio a tanto alzado igual al 66% de los ingresos percibidos.
La administración fiscal calcula el beneficio neto aplicando una deducción a tanto alzado del 34 % a los ingresos anuales percibidos.
ℹ️ Esta deducción representa sus gastos profesionales y no puede ser inferior a 305 euros.
Ejemplo de cálculo:
- Ingresos brutos: 40.000 euros
- Deducción a tanto alzado por sus gastos anuales: 13 600 euros
- Base imponible: 26 400
👉 Si es usted microempresario, puede optar por pagar el impuesto sobre la renta de forma liberatoria. Esto significa que pagas el impuesto sobre la renta por los beneficios de tu actividad profesional al mismo tiempo que tus cotizaciones a la Seguridad Social, mensual o trimestralmente.
El tipo específico del 2,2 % de su volumen de negocios declarado se aplica al BNC.
Normas de Seguridad Social
Las cotizaciones a la Seguridad Social se calculan a tanto alzado en función de sus beneficios.
Si es un microempresario de BNC, está cubierto automáticamente por el régimen simplificado de la microasistencia social .
ℹ️ El tipo de cotización varía en función de la actividad ejercida y se aplica al volumen de negocios realizado por el microempresario, es decir, a los ingresos percibidos durante el periodo de declaración.
Obligaciones contables
En términos de contabilidad, el régimen para microempresarios le permite beneficiarse de una contabilidad ultra simplificada, a diferencia del régimen de declaración controlada.
Está exento de elaborar :
- cuentas anuales,
- un libro diario
- y un libro mayor.
Su única obligación contable es llevar un diario de ingresos detallado que indique, para cada partida de ingresos
- el nombre del cliente
- el importe devengado
- y la fecha.
El libro de ingresos debe mostrar el importe y el origen de los ingresos cobrados, registrados cronológicamente y distinguiendo los pagos en efectivo de los demás pagos.
¿Cómo declarar sus ingresos micro-BNC?
A la hora de declarar los ingresos en el marco del régimen micro-BNC, los profesionales deben declarar sus ingresos cada año, durante el segundo trimestre.
En la práctica, al presentar su declaración de la renta anual, sus ingresos profesionales deben consignarse directamente como importe bruto sin impuestos en los siguientes formularios
- la declaración fiscal global 2042;
- la declaración complementaria 2042 C PRO.
A continuación, Hacienda aplica el tipo único.
El régimen declarativo especial o micro-BNC es, por tanto, muy ventajoso por la simplificación de las obligaciones declarativas y la reducción de los trámites. Representa una ventaja financiera definitiva cuando tus gastos deducibles no superan el 34% de tu volumen de negocios anual sin impuestos.
💡 Si tus gastos son superiores, te convendrá elegir la declaración 2035.
Artículo traducido del francés