Comprender la fiscalidad de las empresas en 3 preguntas

La fiscalidad de las empresas puede ser a veces una fuente de estrés para los empresarios. Hay que decir que se rige por un complejo conjunto de leyes, textos y medidas, sobre todo en Francia.

¿A qué régimen fiscal está su empresa? ¿Qué impuestos tiene que pagar?

Para no olvidar nada y evitar problemas con Hacienda, este artículo describe los grandes principios de la fiscalidad de las empresas.

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Los grandes principios de la fiscalidad de las empresas: definición

La fiscalidad de las empresas es un conjunto de impuestos que hay que pagar, determinados por leyes y medidas fiscales.

Cada empresa está sujeta de pleno derecho a un régimen fiscal específico, aunque puede optar por otro régimen que le resulte más adecuado, en función de :

• la forma jurídica
• la naturaleza de la empresa
• el volumen de negocios previsto.

Los regímenes fiscales de los beneficios y del IVA se determinan en el momento de la creación de la empresa.

Qué impuestos tiene que pagar la empresa?

Impuesto sobre los beneficios

Se trata de un impuesto directo. Es proporcional a los beneficios generados por la empresa, y puede adoptar dos formas:

• impuesto sobre la renta (IR),
• impuesto de sociedades (IS).

Impuesto sobre la renta (IR)

La particularidad del impuesto sobre la renta es que los beneficios no se gravan a nombre de la empresa, sino a nombre del empresario o de los socios.

¿Qué empresas están sujetas al impuesto sobre la renta?

• EI (empresa individual),
• EIRL (sociedad unipersonal de responsabilidad limitada),
• EURL (sociedad unipersonal de responsabilidad limitada) con un único socio individual,
• microempresas,
• SNC (sociedad no mercantil),
• sociedades no comerciales (SCI, SCP, SCCV).

💡 Las microempresas pueden optar, bajo ciertas condiciones, por pagar su impuesto sobre la renta al mismo tiempo que sus cotizaciones a la seguridad social a lo largo del año: es lo que se conoce como pago liberatorio del impuesto sobre la renta.

👉 Conviene saber: algunas de estas empresas pueden optar voluntariamente por pagar el impuesto de sociedades (IS).

Impuesto de sociedades (IS)

En este caso, la empresa tributa en su propio nombre, y no en el de la cabeza del negocio o en el de los socios.

¿Qué empresas están sujetas al impuesto de sociedades?

• EURL (sociedad de responsabilidad limitada) con un socio jurídico,
• SAS (sociedad por acciones simplificada),
• SARL (sociedades de responsabilidad limitada),
• SA (sociedad anónima)
• SCA (société en commandite par actions),
• SASU (société par actions simplifiée unipersonnelle).

¿Impuesto sobre la renta o impuesto de sociedades? Cuadro recapitulativo

La contribución económica territorial (CET)

Antiguamente conocida como taxe professionnelle (impuesto profesional), la CET es un impuesto que se paga a las autoridades locales.

Se compone de dos contribuciones

• la CFE (cotisation foncière des entreprises), que debe pagar toda empresa o persona física (excluido el primer año de actividad) que ejerza :
  • una actividad profesional por cuenta propia
  • de forma regular
  • que genere un volumen de negocios anual superior a 5.000 euros.

👉 Conviene saber: el importe varía a nivel local, y algunas actividades están exentas.

• y la CVAE (cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises), que deben pagar las empresas que :
  • generen unas ventas anuales sin IVA superiores a 500.000 euros
  • y ejercen una actividad sujeta al CFE.

IVA (impuesto sobre el valor añadido)

El impuesto sobre el valor añadido lo pagan todas las personas que realizan transacciones económicas, aunque algunas empresas pueden estar exentas.

Exención básica del IVA

En virtud del régimen básico de exención del IVA, las empresas están exentas del IVA, independientemente de su estatuto (con algunas excepciones), en cuanto su volumen de negocios sea inferior o igual a :

• 85.800 euros para las actividades comerciales y de venta de bienes,
• 34.400 para las actividades de prestación de servicios.

👉 Conviene saber: las empresas de nueva creación se benefician de la exención en su primer año de actividad, si su volumen de negocios no supera los 91.000 euros o los 35.200 euros.

El régimen real simplificado

El régimen real simplificado implica menos trámites administrativos que el régimen real normal, con la presentación de una declaración anual. Se aplica a las empresas con un volumen de negocios comprendido entre :

• 85.800 y 818.000 euros para las actividades comerciales y las ventas de bienes,
• 34.400 y 247.000 euros para las actividades de prestación de servicios.

Conviene saber si el IVA pagado el año anterior superó los 15.000 eurosse pasa automáticamente al régimen normal, independientemente del volumen de negocios generado en el año en curso.

El régimen normal del IVA

En el sistema normal de IVA, las declaraciones de IVA se presentan mensualmente y se paga el saldo (IVA cobrado - IVA deducible). Se aplica a las empresas

• cuyo volumen de negocios supere los 818.000 euros (para actividades comerciales y venta de bienes),
• cuyo volumen de negocios supere los 247.000 euros (para las actividades de prestación de servicios),
• excluidas del régimen simplificado,
• sujetos automáticamente a los otros regímenes y que opten por el régimen simplificado.

Conviene saber: las declaraciones del IVA pueden hacerse trimestralmente si el importe anual adeudado es inferior a 4.000 euros.

Otros impuestos para las empresas

• Impuesto sobre Bienes Inmuebles, a cargo de la empresa o autónomo propietario del inmueble o terreno en el que desarrolla su actividad. Puede adoptar varias formas:
  • TFPB (impuesto sobre bienes inmuebles construidos),
  • TFPNB (impuesto sobre bienes inmuebles no edificados),
  • TaSCom (impuesto sobre locales comerciales).
    
• Impuesto sobre vehículos de empresa (TVS), si la empresa utiliza o posee un vehículo para el transporte de pasajeros en Francia.
  
• Impuesto de aprendizaje, a cargo de todas las empresas con uno o más empleados (con algunas excepciones).
  
• Impuesto sobre las nóminas (taxe sur les salaires), a cargo de cualquier empresa que no esté sujeta al IVA en el año en que se paga la remuneración, o sobre menos del 10% de su volumen de negocios.
  
• Contribution à l'audiovisuel public, si el establecimiento posee aparatos de televisión.

¿Cuáles son los diferentes regímenes fiscales?

Ahora que sabe qué tipo de impuesto de sociedades tiene que pagar, también tiene que elegir el régimen fiscal.

Si está sujeto automáticamente a un régimen fiscal, debido a la naturaleza de su empresa y al volumen de negocios generado, tiene sin embargo algunas opciones.

Régimen de microempresas

Se trata de un régimen muy simplificado que permite a las pequeñas empresas reducir sus obligaciones contables y fiscales.

En este régimen, tiene que declarar anualmente sus ingresos, que se gravan después de una desgravación a tanto alzado del :

• 71% para las empresas de venta y comercio (régimen micro-BIC),
• 50% para los servicios,
• 34% para las actividades por cuenta propia (régimen micro-BNC).

La existencia de la deducción a tanto alzado se debe a que tributas por tu volumen de negocio y no puedes deducirte ningún gasto profesional.

→ ¿Qué empresas pueden optar por este régimen?

• los microempresarios están automáticamente sujetos a este régimen,
• EI y EIRL por opción,
• y EURL por opción.

Para acogerse a este régimen fiscal, no debe superar un volumen de negocios anual sin IVA de :

• 176.200 euros para las actividades de venta y comercio,
• 72.600 euros para los servicios cubiertos por el BIC (beneficios industriales y comerciales) o el BNC (beneficios no comerciales).

👉 Conviene saber: si una empresa genera un volumen de negocios superior a estos umbrales durante dos años consecutivos, tendrá que pasar a un régimen de imposición real simplificado o normal, en función de su situación.

Régimen de imposición real simplificado (RSI)

Las empresas sujetas a este régimen tributan en función de sus beneficios reales, es decir, los gastos reales se deducen de las ventas.

En comparación con el régimen real, ofrece formalidades administrativas y obligaciones contables más ligeras, como la simple contabilidad de caja.

→ ¿Qué empresas pueden optar por este sistema?

• Las EI, EIRL, EURL, sociedades colectivas y sociedades limitadas están automáticamente sujetas a este régimen,
• los microempresarios pueden optar por él.

Las empresas están automáticamente sujetas a este régimen si su volumen de negocios (IVA excluido) oscila entre :

• 176.200 y 818.000 euros para las actividades de venta y comercio,
• 72.500 y 247.000 euros para las actividades de prestación de servicios.

👉 Conviene saber : las empresas sujetas al régimen de microempresas pueden optar por acogerse al RSI. Esta solicitud, que debe realizarse expresamente antes del 1 de febrero del año en cuestión, es válida y definitiva durante dos años.

Régimen real normal

Al igual que el régimen real simplificado, el impuesto se calcula en función de los beneficios reales. Sin embargo, este régimen impone una serie de obligaciones contables específicas, como la presentación de todos los documentos contables.

→ ¿Qué empresas pueden optar por este régimen?

• Las empresas unipersonales (EI), las sociedades de responsabilidad limitada (EIRL), las sociedades de responsabilidad limitada (EURL), las sociedades colectivas y las sociedades limitadas están automáticamente sujetas a este sistema si sus ventas (sin IVA) superan los :
  • 818.000 euros para las actividades de venta y comercio,
  • 247.000 euros para las actividades de prestación de servicios.
• EI, EIRL, EURL, sociedades colectivas y sociedades limitadas que no superen estos umbrales, por opción,
• microempresarios, por opción.

Zoom: ¿qué régimen fiscal debe aplicarse a mi empresa?

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Covid-19: ¿qué medidas deben adoptarse para mejorar la fiscalidad de las empresas?

Las pequeñas empresas están soportando todo el peso de la crisis de Covid-19 y tienen dificultades para hacer frente a sus obligaciones fiscales.

Además del fondo de solidaridad, el Gobierno ha introducido una serie de medidas de apoyo para ayudar a las empresas a volver a ponerse en pie:

• exención del IVA para las importaciones de equipos médicos
• aplazamientos fiscales de los impuestos directos (excluidos el IVA y la retención a cuenta) para las empresas en dificultades o afectadas por una interrupción o restricción de su actividad vinculada a una medida de cierre en zonas de toque de queda,
• un plan de pago específico para los impuestos de las empresas
• aplazamiento del pago de los anticipos del IS y del CVAE,
• aplazamiento del pago de los anticipos BIC y BNC al siguiente vencimiento para los autónomos,
• pago acelerado del crédito fiscal sin esperar a la declaración de la renta.