Cuenta corriente del accionista: financiación alternativa para su empresa
La cuenta corriente de accionista es uno de los métodos de financiación de que dispone una empresa, aparte de la aportación al capital social o el préstamo bancario.
Pero, ¿qué es exactamente una cuenta corriente de accionista? ¿Para qué sirve y cómo funciona? Descubra este método de financiación alternativo y sus numerosas ventajas.
¿Qué es una cuenta corriente de accionista?
Definición
Una cuenta corriente de socio es un préstamo concedido por un socio a una empresa de la que es socio. Puede concederse en el momento de la constitución de la sociedad o en cualquier momento de la vida de ésta.
Puede adoptar una de las formas siguientes
- una aportación a la cuenta corriente mediante transferencia
- o la condonación temporal de cantidades adeudadas por la empresa, como dividendos.
Este anticipo suele remunerarse con intereses.
💡 Nótese que no se trata de una cuenta en el sentido de cuenta bancaria, sino en el sentido contable: es, por tanto, un conjunto de asientos contables. Para cada prestamista se abre una cuenta corriente de socio.
Quién puede tener una cuenta corriente de accionista?
Cualquier accionista o socio puede abrir una cuenta corriente de socio, independientemente de la proporción de capital que posea.
¿Para qué sirve una cuenta corriente de accionista?
Este método de financiación alternativo a los préstamos bancarios y al leasing es especialmente útil para :
- obtener liquidez rápidamente para financiar un proyecto o hacer frente a imprevistos si necesita liquidez para superar un periodo difícil;
- reforzar los fondos propios para presentar garantías sólidas a un inversor o a un banco.
La cuenta corriente del accionista en el balance
Aunque las cantidades ingresadas en la cuenta corriente de los accionistas son una fuente de fondos, no hay que olvidar que, por su propia naturaleza, son deudas.
Por lo tanto, se inscriben en el pasivo del balance, en la línea "Empréstitos y deudas diversas" , al igual que los intereses que puedan devengarse.
Si las cuentas están bloqueadas, los intereses figuran en "Otros fondos propios".
¿Cómo funciona una cuenta corriente de socio?
Redactar un contrato de cuenta corriente de socio
Aunque este paso no es formalmente obligatorio, es muy recomendable.
El convenio es un documento que establece las diferentes condiciones de la cuenta corriente de accionista, proporcionando un marco jurídico. Está firmado por el socio que aporta los fondos y por la empresa, y responsabiliza a cada una de las partes en caso de incumplimiento de las disposiciones establecidas.
Puede contener la siguiente información
- la identidad de los firmantes del acuerdo,
- la duración del acuerdo
- el importe aportado
- la remuneración prevista
- las condiciones de reembolso,
- la inmovilización temporal de la aportación en cuenta corriente del accionista para la obtención de un préstamo bancario (ya que sirve de garantía),
- la transferencia de la cuenta corriente del accionista en caso de cesión de acciones.
Intereses de la cuenta corriente del accionista
Los intereses pag ados por el anticipo son :
- obligatorio si la aportación la realiza una persona jurídica,
- facultativo para las personas físicas.
El tipo de interés lo fijan ambas partes y debe cumplir tres reglas:
- debe ser fijo durante todo el periodo
- ser razonable
- constar por escrito.
Condiciones de reembolso del anticipo
A diferencia de una aportación de capital social, en principio el socio puede solicitar el reembolso del anticipo en su cuenta corriente sin que la sociedad se haya disuelto:
- en cualquier momento
- a simple petición
- sin aportar ninguna justificación particular.
No obstante, si se han establecido condiciones específicas en el acuerdo, éstas deben respetarse:
- la fecha mínima fijada
- el procedimiento para solicitar el reembolso
- el plazo de preaviso
- la posibilidad o no de fraccionar el reembolso,
- las condiciones de denegación (por ejemplo, si el flujo de caja cae por debajo de un determinado umbral).
👆 Además, la solicitud no debe hacerse con la intención de perjudicar a la empresa.
Cuenta corriente de socios a débito: ¿es posible?
Una cuenta corriente de socio a débito es un préstamo concedido a un socio por su empresa, lo que es incondicionalmente posible en las SNC y las sociedades no comerciales.
En cambio, sólo es posible para las personas jurídicas en :
- SARL,
- SAS, SA
- SA,
- y SAC.
Sin embargo, esta opción no está disponible para intermediarios, ascendientes, descendientes o cónyuges de la persona jurídica.
Disposiciones en caso de fallecimiento de un socio
Si fallece un socio, ¿qué ocurre con las cantidades ingresadas en la cuenta corriente del socio?
Al igual que una deuda, es transferible a los herederos. En ese caso, los herederos deben atenerse a lo estipulado en el contrato.
Fiscalidad: atención al tipo deducible de las cuentas corrientes de los accionistas
Cómo deben tratarse fiscalmente los intereses pagados en la cuenta corriente de un accionista?
👉 Por parte de la sociedad, estos intereses pueden deducirse de los beneficios, siempre que se cumplan dos condiciones
- que el capital social de la sociedad esté desembolsado, es decir, que se haya cumplido la promesa de aportación,
- que el tipo fijado no supere los umbrales fijados por la administración fiscal (si lo hace, el excedente debe volver a añadirse al beneficio).
A título de ejemplo, he aquí los tipos de referencia para un ejercicio que finaliza el :
- 30/09/2020 : 1,20 %
- 31/10/2020 : 1,19 %
- 30/09/2020 : 1,19 %
👉 Por parte del accionista persona física, los intereses se consideran rendimientos del capital inmobiliario y, por tanto, están sujetos al IRPF.
👉 Para los accionistas corporativos , los intereses serán :
- bien considerados rendimientos financieros y, por tanto, sujetos al Impuesto sobre Sociedades (IS),
- o bien sujetos al impuesto sobre la renta de los accionistas.
Cuentas corrientes para accionistas: ventajas innegables
Una cuenta corriente de accionista es un procedimiento relativamente flexible, rápido y fácil de crear, que ofrece una serie de ventajas...
... para la empresa :
- evita la necesidad de una ampliación de capital, que es un procedimiento engorroso,
- es más fácil obtener un préstamo bancario u otra financiación externa al bloquear temporalmente los fondos como garantía,
- el coste es inferior al de un préstamo bancario.
... y para el socio :
- los fondos son más fácilmente recuperables que una aportación de capital,
- el anticipo es remunerado.
¿Y usted? ¿Has utilizado alguna vez la cuenta corriente de un socio para encontrar financiación para tu empresa?