3 minutos para entender los beneficios no distribuidos y cómo contabilizarlos
Los beneficios no distribuidos son una de las opciones de que disponen los accionistas de una empresa a la hora de repartir beneficios al final de un ejercicio contable.
¿Qué significa exactamente este concepto? ¿Cómo aparece en el balance y cómo debe contabilizarse?
Descubra cómo arroja luz sobre la gestión financiera de su empresa, así como un caso práctico para ilustrarlo.
¿Qué son los beneficios no distribuidos?
Al final del ejercicio, en un plazo de 6 meses, los socios o accionistas de una empresa se reúnen en Junta General Ordinaria (JGA ) para :
- aprobar las cuentas anuales
- votar sobre la aplicación de los beneficios
- y cerrar las cuentas.
En esta junta, deciden :
- repartir beneficios en forma de dividendos, en parte o en su totalidad, es decir, remunerar a los inversores de la empresa ;
- y/o invertir los beneficios en reservas (en parte o en su totalidad, sobre todo cuando los estatutos exigen la constitución de reservas adicionales a la reserva legal);
- y/o, en caso de beneficios o pérdidas, aplazar su decisión a una futura junta general. Es lo que se conoce como beneficios no distribuidos.
En los dos últimos casos, el objetivo es crear una fuente de financiación interna.
Los beneficios no distribuidosson, por tanto, un asiento contable que sirve de reserva para los beneficios no asignados pendientes de arbitraje.
☝️ Conviene saber: los beneficios no distribuidos pueden distribuirse, o restarse de los beneficios distribuibles, durante un periodo limitado a 10 años. Por lo tanto, los beneficios no distribuidos pueden acumularse (sumarse o restarse) a lo largo de varios años.
Beneficios no distribuidos en el balance
Ya sean positivos o negativos, los beneficios no distribuidos aparecen en la parte superior del pasivo del balance, porque forman parte de los fondos propios de la empresa.
| ACTIVO | PASIVO |
| ACTIVO FIJO | FONDOS PROPIOS |
| Inmovilizado inmaterial | Capital, reservas |
| Inmovilizado material | Resultado del ejercicio (positivo o negativo) |
| Activos financieros | Beneficios no distribuidos (positivos o negativos) |
| ACTIVO CIRCULANTE | DEUDAS |
| Existencias | Deudas financieras |
| Deudores | Pasivo operativo |
| Tesorería y equivalentes | Pasivo sobre inmovilizado |
| Otros activos | Otros pasivos |
Beneficios no distribuidos negativos
Las ganancias acumuladas negativas significan que se han generado pérdidas por resultados negativos en ejercicios anteriores, por lo que se deducen de :
- los fondos propios,
- o de los dividendos a pagar a los accionistas si los resultados posteriores son positivos, dando prioridad al reembolso de la deuda.
Beneficios retenidos positivos
Cuando una empresa obtiene beneficios al final de su ejercicio, sus accionistas pueden decidir destinar parte de los mismos a beneficios no distribuidos.
En futuras juntas generales, pueden decidir :
- bien distribuir la totalidad o parte de losbeneficios como dividendos a los accionistas;
- o bien transferirlo a reservas (legales o estatutarias), creando así un colchón financiero capaz de absorber futuras pérdidas;
- o aplazar la decisión hasta una futura Junta General de Accionistas.
¿Cómo se calcula el valor liquidativo? Un ejemplo práctico
He aquí la fórmula de los beneficios no distribuidos:
beneficios no distribuidos = beneficio neto del ejercicio +/- beneficio neto del ejercicio anterior - dotación a reservas - dividendos distribuidos
☝️ Es obligatorio destinar cada año el 5% de los beneficios a la reserva legal, siempre que ésta no alcance el 10% del capital social.
Ejemplo: si, a 31/12/2020, obtenemos este balance antes de la dotación (sección de fondos propios) ;
| Capital social (300 acciones a 100 euros cada una) | 30 000 € |
| Reserva legal | 3 000 € |
| Reserva legal | 4 500 € |
| Reserva facultativa | 2 300 € |
| Beneficios no distribuidos N-1 | - 1 800 € |
| Beneficio neto del ejercicio | 16 000 € |
| Total | 54 000 € |
Y si la decisión adoptada en la Junta General de Accionistas es :
- destinar 5 euros por acción a la reserva, de conformidad con los Estatutos;
- no poner dinero en la reserva opcional;
- conceder a los accionistas un interés estatutario del 8% del importe del capital;
- pagar a los socios un superdividendo de 20 euros por acción;
- traspasar el saldo no asignado;
El resultado es la siguiente distribución de beneficios:
| Beneficio neto del ejercicio | 16 000 € |
| +/- N-1 BENEFICIO NETO | -1 800 € |
| Beneficio disponible para distribución | 14 200 € |
| - Reserva legal | 0 |
| - Reserva estatutaria (5x300) | 1 500 € |
| Beneficio distribuible | 12 700 € |
| - Dividendo (10% de 30.000) | 3 000 € |
| - Superdividendo (20x300) | 6 000 € |
| Beneficios no distribuidos | 3 700 € |
¿Cómo se reconocen los beneficios no distribuidos?
Si las ganancias acumuladas son acreedoras
Se registra de la siguiente manera
- en el Debe la cuenta 120 - Resultado del ejercicio,
- y abono a la cuenta 110 del Plan General de Contabilidad - Saldo acreedor aplazado.
Si los beneficios no distribuidos están en el debe
Se contabiliza del siguiente modo
- en el Debe, la cuenta 119 del Plan General de Contabilidad - Saldo deudor de beneficios no distribuidos,
- y abono a la cuenta 129 - Resultado del ejercicio (pérdida).
¿Qué sentido tiene traspasar beneficios positivos?
Una empresa puede decidir no redistribuir la totalidad o parte de sus beneficios entre los accionistas ni aumentar sus reservas.
¿Por qué? Al registrar los beneficios en las reservas, la empresa incrementa sus activos y aumenta su valor sin incurrir en endeudamiento.
Un remanente positivo es señal de una empresa sana, porque :
- demuestra una sólida capacidad de autofinanciación;
- ofrece seguridad financiera en caso de pérdidas en ejercicios futuros
- proporciona una indicación de la ausencia de pérdidas en años anteriores.
Artículo traducido del francés